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V1406-20 13 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

La consultation porte sur la possibilité d'assujettir une opération d'acquisition de participations visant l'obtention de la majorité des droits de vote au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible dès lors que les conditions des articles 76.5, 80.1 et 89.2 de la LIS sont remplies et que l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Confirmation que l'opération envisagée est susceptible de bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, en raison de l'existence de motifs économiques valables pour sa réalisation.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de respecter les conditions de résidence et d'évaluation des articles 76.5 et 80.1 de la LIS. De même, conformément à l'article 89.2 de la LIS, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit se fonder sur des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation d'activités. La qualification de la validité économique des motifs invoqués est une question de fait que l'Administration pourra vérifier.

L’appliquer à un cas réel

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