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V1378-07 26 juin 2007 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Application du régime spécial de fusion et de la neutralité fiscale sous réserve de motifs économiques valables

Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT pour savoir si une fusion entre ses filiales pouvait bénéficier du régime fiscal spécial et si les plus-values générées seraient soumises à la neutralité fiscale. La DGT confirme que cela est possible à condition que l'opération réponde à des impératifs commerciaux et poursuive des objectifs économiques réels, au-delà de la simple optimisation fiscale.

La question posée

Question posée : 1. Si l'opération de fusion envisagée est susceptible de bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Si les plus-values qui pourraient être générées lors de l'absorption de l'entité D et dans A en conséquence de cette absorption pourraient bénéficier du régime de neutralité fiscale.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial du TRLIS si elle remplit les conditions de fusion de la législation commerciale. Les motifs d'intégration d'infrastructures et d'économie de dépenses sont considérés comme économiquement valables pour éviter l'application de l'article 96.2. Dans l'entité absorbante, les revenus de la transmission ne seront pas intégrés dans la base imposable si l'acquéreur est résident en Espagne. La différence de fusion sera déductible selon les conditions et limites de l'article 89.3 du TRLIS.

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