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V1378-07 26. Juni 2007 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und der steuerlichen Neutralität bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Fusion zwischen seinen Tochtergesellschaften unter das steuerliche Sonderregime fallen kann und ob die dabei entstehenden Veräußerungsgewinne steuerlich neutral behandelt werden. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Fusion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und auf echten wirtschaftlichen Zwecken beruht, statt ausschließlich steuerliche Vorteile zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: 1. Ob die vorgeschlagene Fusionstransaktion für das Sondersteuerregime des Kapitels VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes in Frage kommt. Ob die Kapitalgewinne, die durch die Absorption der Einheit D und in A infolge derselben Absorption entstehen könnten, vom Steuerneutralitätsregime profitieren können.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann das Sonderregime des TRLIS in Anspruch nehmen, wenn sie die Fusionsanforderungen des Handelsrechts erfüllt. Die Gründe der Infrastrukturintegration und der Kostenersparnis werden als wirtschaftlich begründet angesehen, um die Anwendung von Artikel 96.2 zu vermeiden. Bei der übernehmenden Gesellschaft werden die Erträge aus der Übertragung nicht in die Bemessungsgrundlage einbezogen, wenn die Erwerberin in Spanien ansässig ist. Die Fusionsdifferenz ist unter den Anforderungen und Grenzen des Artikels 89.3 des TRLIS abzugsfähig.

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