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V1351-21 12 mai 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Une consultation porte sur l'éligibilité d'une opération de restructuration sociale par échange de valeurs au régime spécial de l'Impuesto sobre Sociedades. La DGT précise que cela est possible si l'entité acquéreuse obtient la majorité des droits de vote et que les conditions légales sont remplies, à condition que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre Sociedades y el pronunciamiento sobre la aplicación, a la operación de reestructuración societaria descrita, del régimen fiscal especial contenido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir con el artículo 80 de la LIS. No se aplicará este régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión fiscal o si no se efectúa por motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La validez de los motivos económicos es una cuestión de hecho que la Administración podrá comprobar.

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