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V1350-20 11 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · amortización

Amortissement fiscal des terrains ruraux d'exploitation de carrières : critères comptables et justification

Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT sur la possibilité d'amortir fiscalement le coût d'acquisition de terrains ruraux utilisés pour l'extraction de pierre, en appliquant soit le critère comptable lié à la concession administrative, soit une justification de son montant. La DGT précise que l'évaluation initiale doit respecter les normes comptables et que l'amortissement est déductible s'il respecte les méthodes de la LIS ou si le contribuable justifie son montant.

La question posée

Cuestión planteada Posibilidad de amortizar fiscalmente el coste de adquisición de las fincas rústicas afectas a la actividad de extracción minera, y si al no disponer nada específico la Ley del Impuesto sobre Sociedades, resultaría aplicable el criterio contable, siendo por tanto deducible fiscalmente la amortización del coste de adquisición de las fincas rústicas en donde se desarrolla la explotación minera de extracción de piedra (canteras). Asimismo teniendo en cuenta que el criterio de amortización contable de dichas fincas será en función a la vigencia de la concesión administrativa, si tal criterio resulta aplicable a efectos fiscales, o debiera considerarse otro.

La position de la DGT

Para la valoración inicial de las fincas rústicas de canteras, se aplicará el tratamiento contable según el informe del ICAC conforme al artículo 10.3 de la LIS. Respecto a la amortización, el gasto será fiscalmente deducible si responde a los métodos de la LIS (coeficientes lineales, porcentaje constante, números dígitos o plan aceptado) o si el contribuyente justifica su importe según el artículo 12.1 letra e) de la LIS.

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