Back to index
V1350-20 11 May 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · amortización

Tax depreciation of quarry rural estates is possible following accounting criteria or by justifying the amount

A company inquired whether it could tax-deduct the acquisition cost of rural estates used for stone extraction and whether it could apply accounting criteria based on administrative concessions. The DGT ruled that initial valuation must follow accounting standards and that depreciation is deductible if it complies with the methods set out in the Corporate Income Tax Act or if the taxpayer justifies the amount.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de amortizar fiscalmente el coste de adquisición de las fincas rústicas afectas a la actividad de extracción minera, y si al no disponer nada específico la Ley del Impuesto sobre Sociedades, resultaría aplicable el criterio contable, siendo por tanto deducible fiscalmente la amortización del coste de adquisición de las fincas rústicas en donde se desarrolla la explotación minera de extracción de piedra (canteras). Asimismo teniendo en cuenta que el criterio de amortización contable de dichas fincas será en función a la vigencia de la concesión administrativa, si tal criterio resulta aplicable a efectos fiscales, o debiera considerarse otro.

The DGT's ruling

Para la valoración inicial de las fincas rústicas de canteras, se aplicará el tratamiento contable según el informe del ICAC conforme al artículo 10.3 de la LIS. Respecto a la amortización, el gasto será fiscalmente deducible si responde a los métodos de la LIS (coeficientes lineales, porcentaje constante, números dígitos o plan aceptado) o si el contribuyente justifica su importe según el artículo 12.1 letra e) de la LIS.

Email
Contact