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V1340-19 10 juin 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · donación de valores

La donation de valeurs peut être taxée comme un bien immobilier en cas de volonté d'éluder l'impôt sur les transmissions immobilières

Des donateurs de plus de 65 ans s'interrogent sur la taxation de la donation de participations dans une société holding, l'application des réductions dans l'Impôt sur les Successions et Donations ainsi que l'avantage fiscal au titre de l'IRPF. La DGT précise que la donation de valeurs sera taxée comme un bien immobilier si une intention d'élusion est démontrée et détaille les conditions relatives aux réductions et exonérations applicables.

La question posée

Cuestión planteada 1.) Lugar de tributación de la donación proyectada y aplicación del artículo 314 del texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre.

La position de la DGT

La donación de valores tributará como bienes inmuebles si se cumplen tres requisitos: que sean valores no admitidos a negociación en mercado secundario oficial, que la donación se realice en el mercado secundario y que exista ánimo de elusión de impuestos por la transmisión de inmuebles. Para la reducción del art. 20.6 de la LISD, es necesaria la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, la cual requiere que la entidad no gestione un patrimonio inmobiliario o mobiliario y que se ejerzan funciones de dirección remuneradas. En el IRPF, no habrá ganancia o pérdida patrimonial si se cumplen los requisitos del art. 20.6 de la LISD, independientemente de la normativa autonómica.

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