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La DGT examine si une opération d'échange de valeurs visant à obtenir le contrôle d'une entité peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La direction indique que cela est possible sous réserve du respect des conditions prévues aux articles 83.5 et 87 du TRLIS et si l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal.
Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.
Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia y valoración del artículo 87 del TRLIS. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de optimización de gestión, coordinación de recursos y mejora de capacidad comercial pueden considerarse válidos según el artículo 96.2 del TRLIS.
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