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La consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime fiscal spécial à une opération de fusion. La DGT précise que cela est envisageable si les conditions de la Loi sur les modifications structurelles et de la LIS sont remplies, et si l'opération repose sur des motifs économiques valables plutôt que sur un simple avantage fiscal.
Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación de estructura, sinergias y robustecimiento financiero pueden considerarse válidos. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbente no impide el régimen si se mantienen las actividades y se mejora la situación financiera.
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