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V1243-19 31 mai 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · contingencia de jubilación

La survenance du risque de retraite pour la réduction de 40 % lors de l'accès à la retraite initiale ou du rétablissement de la pension intégrale

Le consultant s'interroge sur le moment où le risque de retraite est considéré comme réalisé pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite en situation de retraite active. La DGT répond que, en règle générale, le risque survient lors de l'accès à la retraite initiale, mais si la prestation n'est pas perçue durant la retraite active, le risque est réputé réalisé au moment du rétablissement du versement intégral de la pension.

La question posée

Cuestión planteada 1. A efectos de aplicar la reducción del 40 por ciento prevista en el régimen transitorio, cuándo se considera acaecida la contingencia de jubilación.

La position de la DGT

La contingencia de jubilación acaece, por regla general, en el momento de acceder a la jubilación inicial. No obstante, si no se inicia el cobro de la prestación del plan de pensiones mientras dure la jubilación activa, la contingencia se considerará que ocurre cuando se restablezca el cobro íntegro de la pensión de la Seguridad Social. Las prestaciones de planes de pensiones y mutualidades se consideran rendimientos del trabajo y la reducción del 40% se aplica de forma independiente a cada uno si se perciben en forma de capital.

L’appliquer à un cas réel

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