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V1204-15 17 avril 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve de conditions de participation et de motifs économiques

Une personne physique s'interroge sur la possibilité d'assujettir l'apport de participations d'une société à une autre au régime spécial de la LIS et sur la validité de ses motifs. La DGT précise que, si les conditions de résidence, de participation minimale et d'activité sont remplies, l'opération peut bénéficier de ce régime dès lors que des motifs économiques valables sont établis.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad beneficiaria debe ser residente en España y el aportante debe participar al menos en el 5% de sus fondos propios. El régimen no se aplica si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. Los motivos de reestructuración, gestión eficaz de liquidez, simplificación de estructura o planificación del relevo generacional pueden considerarse económicamente válidos.

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