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V1185-20 30 avril 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs et d'apports en nature sous réserve du respect des conditions de la LIS

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de la LIS lors d'une restructuration par échange de valeurs et apport de participations. La DGT précise que cela est possible sous réserve du respect des conditions légales et de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée 1. Si les opérations de restructuration proposées dans la demande de consultation peuvent bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs mobilières, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote et remplir les conditions de l'article 80 de la LIS. Dans le cas de l'apport non monétaire de participations par des personnes physiques, celles-ci doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire, avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente et l'entité ne doit pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier. Les motifs de centralisation et d'optimisation des ressources pourraient être considérés comme des motifs économiques valables, bien que leur qualification soit une question de fait.

L’appliquer à un cas réel

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