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V1178-18 9 mai 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · exención en el impuesto sobre el patrimonio

Exonération de l'impôt sur la fortune et réduction de l'impôt sur les successions et donations

Le consultant s'interroge sur l'éligibilité des parts sociales reçues par donation à l'exonération de l'impôt sur la fortune ainsi qu'à la réduction de l'impôt sur les successions et donations. La DGT confirme que l'exonération patrimoniale et la réduction de l'impôt sur les donations sont applicables sous réserve du respect des conditions légales.

La question posée

Question posée : Exonération de l'impôt sur la fortune des participations et applicabilité de la réduction prévue par la loi sur l'impôt sur les successions et les donations.

La position de la DGT

L'exonération de l'impôt sur la fortune s'applique si l'entité ne gère pas principalement un patrimoine mobilier ou immobilier, que la participation est d'au moins 5 % individuellement ou 20 % au sein d'un groupe familial, et que le contribuable exerce des fonctions de direction percevant plus de 50 % de ses revenus professionnels, d'entreprise ou du travail. De même, la réduction de 95 % de la base imposable de l'impôt sur les successions et les donations est applicable aux transmissions entre vifs en faveur du conjoint, des descendants ou des adoptés, sous réserve du respect des conditions relatives à l'âge ou à l'incapacité du donateur, de la cessation des fonctions de direction et du maintien de l'exonération patrimoniale par le donataire pendant dix ans.

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