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V1159-15 15 avril 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · inversión del sujeto pasivo

Réduction de la base imposable des livraisons de téléphones mobiles par le montant de la remise remboursée

Une entreprise de téléphonie mobile s'interroge sur les modalités d'application de remises aux distributeurs via des coupons dans le cadre de l'autoliquidation de la TVA. La DGT précise que la base imposable de la livraison du fabricant est réduite du montant de la remise remboursée, sans incidence sur la taxe des transactions intermédiaires.

La question posée

Question posée : Si les critères établis dans la consultation contraignante V1694-06 sur les effets de l'octroi d'une remise sont applicables avec l'entrée en vigueur du nouveau mécanisme d'autoliquidation contenu à l'article 84.Uno.2º g), second tiret de la Loi 37/1992.

La position de la DGT

La base imposable de la vente du fabricant au distributeur est réduite du montant de la remise remboursée, à l'exclusion de la part correspondant à la TVA. Cette réduction n'implique pas la rectification de la taxe collectée ni de la déduction dans les opérations intermédiaires. Le fabricant doit documenter la modification par une facture rectificative et justifier le remboursement effectif. Si l'acquéreur final est un assujetti, sa déduction doit être ajustée pour correspondre à l'impôt effectivement acquitté lors des étapes précédentes.

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