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V1090-16 17 mars 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · know-how

Inclusion des paiements aux consultants externes pour atteindre le seuil de 25 % de création d'actifs incorporels

Une entreprise s'interroge sur la composition du coût de création d'un actif incorporel : pour atteindre le seuil minimal de 25 %, faut-il se limiter aux dépenses propres ou inclure également les honoraires versés à des consultants externes ? La DGT précise que les deux types de dépenses sont pris en compte pour le calcul de ce pourcentage.

La question posée

Question posée Concernant l'exigence de l'article 23.1.a) de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés, si, pour le calcul des 25 % du coût supporté par le cédant, il convient de prendre en compte les paiements effectués aux consultants externes engagés pour le développement du projet en plus des frais de personnel et des frais indirects de l'entité B elle-même.

La position de la DGT

Pour satisfaire à l'exigence de l'article 23.1.a) de la LIS, l'immatériel est considéré comme ayant été créé par l'entité tant par les dépenses engagées avec ses propres moyens humains et matériels que par la partie sous-traitée à des tiers. Cela est possible dès lors que l'entité cédante assume le risque et le bénéfice du résultat de la production de l'immatériel.

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