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V0911-22 28 avril 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · base imponible

Impossibilité de rectifier la TVA pour factures impayées de 2015, sauf en cas de décision de justice définitive

La consultante s'interroge sur la possibilité de rectifier les déclarations de TVA de 2015 suite à des factures impayées et si une décision de justice permettrait cette démarche. L'administration fiscale répond que le simple défaut de paiement ne permet plus de rectifier en raison de l'expiration des délais, mais qu'une décision de justice définitive annulant l'opération autorise une rectification dans un délai de quatre ans.

La question posée

Question posée : Si la consultante peut procéder à la rectification des montants d'imposition facturés en 2015 et si elle pourrait rectifier lesdits montants une fois le verdict du pourvoi en cassation rendu.

La position de la DGT

La modification de la base imposable pour créances irrécouvrables n'est pas recevable, le délai de trois mois suivant la période de six mois ou d'un an prévue par la loi étant expiré. Toutefois, s'il existe une décision de justice définitive annulant l'opération, la base imposable pourra être modifiée dans les quatre ans suivant le caractère définitif de ladite décision. À cette fin, une facture rectificative devra être émise et transmise au destinataire.

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