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V0911-22 28. April 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · base imponible

Keine Umsatzsteuer-Berichtigung wegen unbezahlter Rechnungen aus 2015 möglich, außer bei rechtskräftigem Urteil

Die Anfragende möchte wissen, ob sie die Umsatzsteuersätze von 2015 aufgrund unbezahlter Rechnungen korrigieren kann und ob dies nach einem Gerichtsurteil möglich wäre. Das Finanzamt antwortet, dass eine Berichtigung wegen bloßen Zahlungsverzugs aufgrund abgelaufener Fristen nicht mehr möglich ist; liegt jedoch ein rechtskräftiges Urteil vor, das das Geschäft rückgängig macht, kann die Berichtigung innerhalb von vier Jahren erfolgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la consultante puede proceder a rectificar las cuotas impositivas repercutidas en 2015 y si podría rectificar dichas cuotas una vez dictado el fallo del recurso de casación.

Die Entscheidung der DGT

No procede la modificación de la base imponible por créditos incobrables al haber vencido el plazo de tres meses tras el periodo de seis meses o un año previsto en la ley. No obstante, si existe una resolución judicial firme que deje sin efecto la operación, la base imponible podrá modificarse dentro de los cuatro años siguientes a la firmeza de dicha resolución. Para ello, se deberá expedir una factura rectificativa y remitirla al destinatario.

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