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V0880-16 9 mars 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs sous réserve de motifs économiques valables

Une société demande si une opération d'acquisition de participations visant à centraliser le contrôle d'autres entités peut bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible dès lors que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et que l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de gestión centralizada, reinversión de beneficios y planificación de la sucesión familiar planteados pueden considerarse válidos. Asimismo, la exención por transmisión de participaciones del artículo 21 de la LIS no se ve afectada por su apartado 4 en la entidad beneficiaria de la aportación.

L’appliquer à un cas réel

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