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Une entreprise a sollicité des précisions sur la procédure à suivre après la résolution d'un échange de terrain contre travaux futurs pour lequel la TVA avait déjà été facturée. La DGT précise que la restitution du terrain ne constitue pas une nouvelle livraison, mais une modification de la base imposable nécessitant la rectification des montants de taxe.
Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dicha operación y, en su caso, rectificación de las cuotas del Impuesto.
La resolución de la operación no constituye una nueva entrega de bienes, sino un supuesto de modificación de la base imponible según el artículo 80 de la Ley 37/1992. Al no existir ingreso indebido, la rectificación debe realizarse regularizando la situación en la declaración-liquidación correspondiente o en las posteriores hasta un año después. Para ello, es obligatoria la expedición de una factura rectificativa que cumpla los requisitos reglamentarios y se debe reintegrar el importe de las cuotas al destinatario.
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