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V0863-15 23 mars 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · localización de servicios

Les services de conseil à une entité britannique sont hors champ de la TVA et les associés peuvent facturer s'ils agissent de manière indépendante

Une société de conseil financier s'interroge sur l'assujettissement à la TVA de ses services fournis à une entité britannique, sur la facturation par ses associés et sur le régime de remboursement mensuel. La DGT détermine que les services au client britannique sont hors champ de la TVA en raison des règles de localisation, et que l'assujettissement des associés dépend de la nature de leur relation, qu'elle soit de type salarié ou de prestation de services.

La question posée

Question posée : Assujettissement et, le cas échéant, exonération des opérations à la Taxe sur la Valeur Ajoutée, possibilité d'opter pour le régime de remboursement mensuel et facturation des services prestés par les associés professionnels.

La position de la DGT

Les services de conseil à l'entité britannique ne sont pas soumis à la TVA car il n'existe pas de règle spéciale de localisation et la règle générale s'applique. Les services des associés professionnels seront soumis à la TVA s'il existe un contrat de louage de services où ils agissent avec indépendance et une propre organisation des ressources. Si la relation est de nature salariale, les services ne sont pas soumis. Les services de médiation financière pourraient être exonérés s'ils remplissent les conditions de rapprochement des parties. Les associés sont tenus de délivrer une facture si l'opération est soumise à l'impôt.

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