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V0841-18 26 mars 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de conditions commerciales et de motifs économiques valables

Une société s'interroge sur l'éligibilité de son projet de fusion par absorption au régime spécial de l'impôt sur les sociétés et sur la validité des motifs invoqués. La DGT précise que, si l'opération respecte les conditions commerciales et fiscales, ce régime peut s'appliquer dès lors que l'objectif principal n'est pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est l'avantage fiscal, des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités étant requis. Les motifs d'optimisation organisationnelle, de relève générationnelle et d'efficacité administrative présentés sont considérés comme valables au titre de l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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