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V0823-18 26 mars 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs en cas d'acquisition de la majorité des droits de vote et de motifs économiques valables

Des époux s'interrogent sur l'éligibilité au régime spécial d'un échange de valeurs dans le cadre d'une restructuration patrimoniale, où la société Z acquiert les participations de X et Y. La DGT précise que cette opération est possible sous réserve de l'obtention de la majorité des droits de vote et du respect des conditions de résidence, à condition qu'elle repose sur des motifs économiques valables et ne vise pas uniquement l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita se calificaría objetivamente dentro del régimen especial previsto en el artículo 76.5 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos apuntados son suficientes a los efectos del artículo 89.2.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto en las entidades participadas. Asimismo, deben cumplirse los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente según el artículo 80.1 de la LIS. La operación no aplicará el régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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