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V0810-20 13 avril 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · sectores diferenciados

L'existence de secteurs différenciés en la TVA dépendra de l'écart des taux de déduction et de la classification CNAE

Une consultante exerçant deux activités économiques distinctes (commerce par catalogue et artisanat) s'interroge sur l'application du régime de déduction et de la prorrata. La DGT précise que l'existence de secteurs différenciés dépendra du fait que les taux de déduction de chaque activité diffèrent de plus de 50 points de pourcentage.

La question posée

Question posée : Régime de déductions, avec ou sans application de secteurs différenciés, option pour l'imposition au prorata spécial ou, dans le cas contraire, pourcentage de déduction provisoire à appliquer.

La position de la DGT

Pour déterminer s'il existe des secteurs différenciés, il convient de vérifier si les activités appartiennent à des groupes CNAE différents et si leurs taux de déduction diffèrent de plus de 50 points de pourcentage. Si des secteurs différenciés existent, le régime de déductions et le prorata s'appliquent séparément à chacun d'eux. En l'absence de secteurs différenciés, les règles s'appliquent à l'ensemble des activités. Le prorata spécial sera applicable sur option ou lorsque les quotes-parts déductibles dépassent de 10 % ou plus celles qui résulteraient du prorata général.

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