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V0810-20 13. April 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sectores diferenciados

Existenz differenzierter Sektoren bei der MwSt. abhängig von Abzugssätzen und CNAE-Klassifizierung

Eine Steuerpflichtige mit zwei unterschiedlichen wirtschaftlichen Tätigkeiten (Kataloghandel und Handwerk) erkundigt sich nach der Anwendung des Abzugsregimes und des Pro-rata-Verfahrens. Die DGT stellt klar, dass die Existenz differenzierter Sektoren davon abhängt, ob die Abzugssätze der jeweiligen Tätigkeiten um mehr als 50 Prozentpunkte voneinander abweichen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Régimen de deducciones, con aplicación o no de sectores diferenciados, opción de tributar en prorrata especial o, en otro caso, porcentaje de deducción provisional a aplicar.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar si existen sectores diferenciados, se debe verificar si las actividades pertenecen a grupos diferentes de la CNAE y si sus porcentajes de deducción difieren en más de 50 puntos porcentuales. Si existen sectores diferenciados, se aplica el régimen de deducciones y la prorrata por separado a cada uno. En caso de no existir sectores diferenciados, las normas se aplican al conjunto de las actividades. La prorrata especial será aplicable por opción o cuando las cuotas deducibles superen en un 10% o más a las que resultarían de la prorrata general.

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