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V0792-21 6 avril 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de la LIS et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité pour une opération d'acquisition de participations visant à obtenir le contrôle d'autres sociétés de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est envisageable si les conditions de la LIS sont remplies et si les motifs économiques invoqués sont valables, bien que cette dernière condition dépende de la réalité des faits.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et si les motifs économiques sont valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de respecter les conditions de l'article 80 de la LIS. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit être réalisée pour des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation d'activités. Les motifs de gestion, de solvabilité ou de planification familiale invoqués pourraient être considérés comme valables, mais leur qualification dépend de la vérification des faits et des circonstances de l'opération.

L’appliquer à un cas réel

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