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V0777-16 25 février 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · aportación de elementos patrimoniales

Conditions d'application du régime spécial relatif à l'apport d'éléments d'actif à une société

Un professionnel vétérinaire s'interroge sur la validité économique de la restructuration de son activité via l'apport d'éléments patrimoniaux à une société commerciale, afin de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés (LIS). La DGT conclut que les motifs invoqués peuvent être considérés comme valables, sous réserve du respect des conditions légales.

La question posée

Question posée : Si les motifs justifiant la restructuration décrite sont considérés comme des raisons économiques valables pour bénéficier du régime spécial établi à l'article 89.2 de la Loi sur l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportación de activos, la persona física debe cumplir los requisitos del artículo 87 de la LIS, como la residencia de la entidad receptora, la participación mínima del 5% en los fondos propios y que los elementos estén afectos a una actividad económica con contabilidad según el Código de Comercio. Los motivos de concentrar la actividad, mejorar la gestión y permitir la participación de un familiar pueden considerarse motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. No obstante, la Administración podrá comprobar que la operación no tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

L’appliquer à un cas réel

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