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V0767-14 19 mars 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · derivación de responsabilidad

Non-déductibilité de la dépréciation d'une créance pour insolvabilité d'une entité liée, sauf insolvabilité déclarée judiciairement

Une entreprise a acquitté les dettes de TVA d'une autre société en raison d'une dérivation de responsabilité et a cherché à savoir si la dépréciation de sa créance était déductible. La DGT détermine qu'en raison du lien entre les deux entités, la perte n'est déductible que si l'insolvabilité fait l'objet d'une déclaration judiciaire.

La question posée

Question posée : Si la charge comptabilisée est fiscalement déductible en raison de l'insolvabilité déclarée dans l'acte de dérivation de responsabilité concernant la société Y, ou si l'entité consultante doit engager des actions en justice pour que l'insolvabilité soit déclarée judiciairement.

La position de la DGT

Le responsable qui s'acquitte de la dette acquiert un droit de créance à l'encontre du débiteur principal. S'il existe un lien entre le responsable et le débiteur, la perte de valeur de ladite créance ne sera pas fiscalement déductible, sauf si l'insolvabilité est déclarée judiciairement. La majoration pour retard payée n'est pas déductible selon la loi. Si le débiteur principal est une entité liée, la condition d'insolvabilité judiciaire doit être remplie pour la déductibilité.

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