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V0748-19 2 avril 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · reducción de capital

Les bénéfices non distribués lors d'une réduction de capital sont imposés intégralement comme revenus de capitaux mobiliers

Le consultant s'interroge sur le régime fiscal des bénéfices non distribués lors d'une réduction de capital avec remboursement d'apports et sur l'influence de la date d'acquisition des actions. La DGT précise que la part de la réduction issue de bénéfices non distribués est intégralement imposée en tant que revenu de capitaux mobiliers et est soumise à une retenue à la source.

La question posée

Cuestión planteada 1º) Qué se consideran beneficios no distribuidos para el consultante a efectos del cálculo de la renta obtenida en la operación, y si en su cálculo se tiene en cuenta el momento en que se adquirieron las acciones.

La position de la DGT

Los beneficios no distribuidos son la parte de los fondos propios afectados por la reducción que corresponden a beneficios obtenidos por la sociedad y no a aportaciones. Estos importes tributan íntegramente como rendimientos del capital mobiliario según el artículo 25.1.a) de la LIRPF, independientemente del momento de adquisición de las acciones. La parte de la reducción que no proceda de beneficios no distribuidos minorará el valor de adquisición de las participaciones o, en ciertos casos de valores no cotizados, podrá computar como rendimiento del capital mobiliario con el límite de la diferencia positiva entre el valor de los fondos propios y el valor de adquisición.

L’appliquer à un cas réel

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