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V0697-16 22 février 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Le régime spécial d'échange de valeurs peut être appliqué si les conditions de l'IS sont remplies et s'il existe des motifs économiques valables

La consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de titres à une opération d'acquisition de participations et sur la qualification de l'entité acquéreuse en tant qu'entité patrimoniale. La DGT conclut que cela est possible sous réserve du respect des conditions de l'article 80 de la LIS et de l'existence de motifs économiques valables, précisant que le statut d'entité patrimoniale dépend de la composition de son actif.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite réunit les conditions nécessaires à l'application du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Le régime spécial d'échange de valeurs est applicable si l'entité acquiert la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, nécessitant des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Une entité sera considérée comme une société patrimoniale si plus de 50 % de son actif est constitué de valeurs ou d'éléments non affectés à une activité économique, sous réserve des exceptions spécifiques de l'article 5.2 LIS.

L’appliquer à un cas réel

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