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V0696-16 22 février 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · entidad patrimonial

Détermination du caractère patrimonial d'une entité : utilisation de la valeur comptable moyenne des bilans

La consultation porte sur la méthode de calcul de la valeur des actifs non affectés à une activité économique, à savoir l'utilisation de la valeur réelle ou de la valeur comptable. La DGT précise qu'il convient d'utiliser la valeur découlant de la moyenne des bilans trimestriels de l'exercice ou des bilans consolidés.

La question posée

Question posée : Si, pour le calcul de la valeur des actifs, des valeurs et des éléments patrimoniaux non affectés à une activité économique visés à l'article 5.2 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés, il convient de prendre en compte la valeur réelle de tous ceux-ci et non la valeur comptable à laquelle ils sont inscrits.

La position de la DGT

La valeur des actifs, des valeurs et des éléments patrimoniaux non affectés à une activité économique sera celle qui découle de la moyenne des bilans trimestriels de l'exercice de l'entité ou, s'il s'agit d'une société mère d'un groupe, des bilans consolidés. Puisqu'elle est déduite des bilans, les valeurs comptables sont prises en compte. Cette détermination est effectuée indépendamment de la date à laquelle intervient la cession de la participation.

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