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V0696-16 22. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidad patrimonial

Bestimmung einer Vermögensgesellschaft anhand des Buchwerts der Bilanzmittelwerte

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob zur Berechnung des Wertes von Vermögenswerten, die nicht einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind, der tatsächliche Wert oder der Buchwert heranzuziehen ist. Die DGT stellt klar, dass der Wert verwendet werden muss, der sich aus dem Mittelwert der vierteljährlichen Bilanzen des Geschäftsjahres oder aus den konsolidierten Bilanzen ergibt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si para el cálculo del valor del activo, de los valores y de los elementos patrimoniales no afectos a una actividad económica a que se refiere el artículo 5.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se ha de tener en cuenta el valor real de todos ellos y no el valor contable por el que aparecen contabilizados.

Die Entscheidung der DGT

El valor del activo, de los valores y de los elementos patrimoniales no afectos a una actividad económica será el que se deduzca de la media de los balances trimestrales del ejercicio de la entidad o, si es dominante de un grupo, de los balances consolidados. Al deducirse de los balances, se atiende a los valores contables. Esta determinación se realiza con independencia de la fecha en que se produzca la transmisión de la participación.

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