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V0696-16 22. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidad patrimonial

Bestimmung einer Vermögensgesellschaft anhand des Buchwerts der Bilanzmittelwerte

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob zur Berechnung des Wertes von Vermögenswerten, die nicht einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind, der tatsächliche Wert oder der Buchwert heranzuziehen ist. Die DGT stellt klar, dass der Wert verwendet werden muss, der sich aus dem Mittelwert der vierteljährlichen Bilanzen des Geschäftsjahres oder aus den konsolidierten Bilanzen ergibt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob bei der Berechnung des Wertes der Vermögenswerte, Wertpapiere und der Vermögensbestandteile, die nicht einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind und sich auf Artikel 5.2 des Körperschaftsteuergesetzes beziehen, der tatsächliche Wert aller dieser Elemente und nicht der Wert berücksichtigt werden muss, zu dem sie verbucht sind.

Die Entscheidung der DGT

Der Wert der Vermögenswerte, Wertpapiere und des Vermögensbestandteils, die nicht einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind, entspricht dem Wert, der sich aus dem Durchschnitt der Quartalsbilanzen des Geschäftsjahres des Unternehmens oder, falls es eine Muttergesellschaft eines Konzerns ist, aus den konsolidierten Bilanzen ergibt. Da dieser aus den Bilanzen abgeleitet wird, werden die Buchwerte zugrunde gelegt. Diese Bestimmung erfolgt unabhängig vom Zeitpunkt der Übertragung der Beteiligung.

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