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V0689-26 27 mars 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · base imponible

La sortie d'un immeuble pour l'extinction d'une dette génère des résultats d'exploitation et financiers en impôt sur les sociétés

Une consultation porte sur le traitement fiscal de la sortie d'un immeuble et de l'extinction d'une dette par voie d'accord entre les parties. La DGT détermine que des résultats d'exploitation et financiers doivent être comptabilisés selon le principe de spécialisation des exercices et les normes comptables, et que la dissolution ultérieure imposera une évaluation des éléments transmis à la valeur de marché.

La position de la DGT

El resultado por la diferencia entre el valor razonable del inmueble y su valor en libros se califica como resultado de explotación. Por otro lado, la diferencia entre el pasivo cancelado y el importe satisfecho genera un resultado financiero. Ambos deben integrarse en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en el periodo de su devengo. Finalmente, en la disolución, la entidad integrará la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos y su valor fiscal.

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