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V0689-26 27 March 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · base imponible

The write-down of an asset to settle debt generates operational and financial results in Corporate Income Tax

The DGT confirms that operational and financial results must be recognised in accordance with the accrual principle and accounting regulations, and that subsequent dissolution requires valuation of transferred elements at market value.

The DGT's ruling

El resultado por la diferencia entre el valor razonable del inmueble y su valor en libros se califica como resultado de explotación. Por otro lado, la diferencia entre el pasivo cancelado y el importe satisfecho genera un resultado financiero. Ambos deben integrarse en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en el periodo de su devengo. Finalmente, en la disolución, la entidad integrará la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos y su valor fiscal.

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