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V0654-21 18 mars 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Une opération d'échange de valeurs entre entités de l'UE peut bénéficier du régime spécial de l'IS

Une entreprise demande si l'apport de participations de sociétés espagnoles par une société allemande à une société belge peut bénéficier du régime spécial des fusions et échanges de valeurs. La DGT indique qu'en tant qu'échange de valeurs entre résidents de l'UE, les conditions formelles sont remplies, bien que la validité des motifs économiques dépende de la réalité des faits.

La question posée

Question posée : Si les opérations projetées peuvent bénéficier du régime fiscal spécial régi par le Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application du régime spécial.

La position de la DGT

L'opération d'apport de participations dans des entités espagnoles par une société allemande à une entité résidente en Belgique est considérée comme un échange de titres conformément à l'article 76.5 de la LIS. Étant donné que l'associé et l'entité acquéreuse sont tous deux résidents dans l'UE, les conditions de l'article 80.1 de la LIS sont remplies. Les motifs économiques de la réorganisation pourraient être considérés comme valables en vertu de l'article 89.2 de la LIS, bien qu'il s'agisse d'une question de fait soumise à vérification administrative.

L’appliquer à un cas réel

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