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V0654-18 13 mars 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · exención

Conditions d'exonération de l'impôt sur la fortune et réductions de l'impôt sur les successions et donations

Une consultation porte sur l'application de l'exonération de l'impôt sur la fortune et des réductions de l'impôt sur les successions et donations pour un groupe familial. La DGT précise que l'exonération patrimoniale est possible sous réserve de respecter les critères d'activité économique, de pourcentage de participation et de fonctions de direction rémunérées, tout en subordonnant les réductions liées aux successions et donations au respect de leurs propres dispositions réglementaires.

La question posée

Cuestión planteada Aplicabilidad de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio y, eventualmente, de las reducciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

La position de la DGT

La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio requiere que la entidad no gestione patrimonio mobiliario o inmobiliario de forma principal y que el sujeto pasivo tenga una participación mínima (5% individual o 20% conjunta con familiares). Además, debe ejercer funciones de dirección percibiendo una remuneración superior al 50% de sus rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal. Las reducciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (mortis causa o inter vivos) están subordinadas al cumplimiento de sus requisitos específicos.

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