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V0654-18 13 March 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IP · exención

Requirements for Wealth Tax exemptions and reductions in Inheritance and Gift Tax

A consultation was made regarding the application of Wealth Tax exemptions and reductions in Inheritance and Gift Tax for a family group. The DGT states that the wealth tax exemption is possible if the requirements for economic activity, shareholding percentage, and remunerated management functions are met, while inheritance and gift tax reductions are subject to their own specific regulations.

The question raised

Cuestión planteada Aplicabilidad de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio y, eventualmente, de las reducciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio requiere que la entidad no gestione patrimonio mobiliario o inmobiliario de forma principal y que el sujeto pasivo tenga una participación mínima (5% individual o 20% conjunta con familiares). Además, debe ejercer funciones de dirección percibiendo una remuneración superior al 50% de sus rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal. Las reducciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (mortis causa o inter vivos) están subordinadas al cumplimiento de sus requisitos específicos.

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