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V0641-16 16 février 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Les rémunérations d'un associé pour services professionnels peuvent constituer des revenus d'activité économique sous certaines conditions

Un associé et administrateur d'une société de services professionnels s'interroge sur la taxation de ses rémunérations au titre de l'IRPF. La DGT précise que les fonctions d'administrateur constituent des revenus du travail, tandis que les services professionnels peuvent être qualifiés de revenus d'activité économique si des conditions spécifiques relatives à l'activité et à l'affiliation à la Sécurité sociale sont remplies.

La question posée

Question posée : Consultation relative à l'imposition au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la rémunération correspondant aux services rendus par le demandeur à la société, compte tenu de la nouvelle rédaction donnée à l'article 27 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques par la loi 26/2014.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), les rémunérations liées au mandat d'administrateur constituent des revenus du travail, mais les services professionnels rendus à la société peuvent constituer des revenus d'activité économique si l'associé est soumis au régime des travailleurs indépendants et que l'activité remplit les conditions de l'art. 27.1 LIRPF. Pour la TVA, l'assujettissement dépend de l'existence d'une relation d'indépendance ou de subordination professionnelle, en analysant l'organisation des propres moyens, la rémunération et la responsabilité. Pour l'impôt sur les activités économiques (IAE), l'organisation par compte propre des moyens de production ou des ressources humaines doit être vérifiée.

L’appliquer à un cas réel

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