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V0603-19 21 mars 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous conditions de majorité de vote, de résidence et de motifs économiques

Les consultants s'interrogent sur la qualification d'une restructuration visant à concentrer des participations dans une société holding en tant qu'échange de valeurs au titre du régime spécial. La DGT conclut que cette qualification est possible sous réserve de l'obtention de la majorité des droits de vote et du respect des critères de résidence et de motifs économiques.

La question posée

Cuestión planteada Si resulta de aplicación a la operación de reestructuración empresarial planteada el régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos apuntados tienen la consideración de motivos económicos válidos a efectos de entender aplicable el régimen especial conforme al artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto. Deben cumplirse los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente según el artículo 80 de la LIS. Además, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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