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V0563-24 9 avril 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · rectificación de cuotas

Rectification de la TVA collectée suite à la résolution judiciaire d'une condition résolutoire par régularisation

Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT sur la possibilité de rectifier la TVA relative à la vente de terrains après la résolution judiciaire d'une condition résolutoire pour défaut de paiement. La DGT confirme qu'il est possible de rectifier la base imposable et que cette opération doit être effectuée via la régularisation lors de la déclaration de liquidation.

La question posée

Si resultaría procedente la rectificación de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutida originariamente por la consultante en la entrega de la parcela y, en su caso, procedimiento y plazo para dicha rectificación.

La position de la DGT

Cuando una operación queda sin efecto por resolución firme, la base imponible se modifica y procede la reducción íntegra de la cuota. El sujeto pasivo debe expedir una factura rectificativa y puede optar por regularizar su situación en la declaración-liquidación del periodo en que se efectúe la rectificación o en las posteriores hasta un año después. No se aplica el régimen especial de las acciones de impugnación concursal, sino el procedimiento general de rectificación.

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