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V0525-14 26 février 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle respecte les conditions du TRLIS et présente des motifs économiques valables

La question porte sur la possibilité pour une opération de fusion entre plusieurs sociétés d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT indique que, si l'opération est conforme au droit commercial et à l'article 83.1 du TRLIS, et qu'elle est réalisée pour des motifs économiques valables sans intention de fraude ou d'évasion, elle pourrait bénéficier dudit régime.

La question posée

Question posée 1. Si l'application du régime spécial du chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés est applicable aux opérations décrites. En particulier, si l'opération de fusion des sociétés S1, S4 et S61 sera considérée comme une fusion aux fins de l'article 83.1 du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial, l'opération doit être conforme aux dispositions de l'article 83.1 du TRLIS et être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009. De plus, conformément à l'article 96.2 du TRLIS, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Dans ce cas, les motifs de centralisation, d'efficacité logistique et de réduction des coûts sont considérés comme économiquement valables.

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