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V0519-18 23 février 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

La question porte sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs lors de l'acquisition de participations dans deux entités afin d'obtenir la majorité des droits de vote. La DGT précise que cette opération est admissible dès lors qu'elle respecte les conditions de l'impôt sur les sociétés et que son objectif principal n'est pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80.1 de la LIS. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. Los motivos de unificar la gestión, facilitar el relevo generacional y acometer nuevas inversiones pueden considerarse económicamente válidos, sin perjuicio de la comprobación administrativa de la totalidad de las circunstancias de la operación.

L’appliquer à un cas réel

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