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V0435-14 17 février 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · provisión

La déductibilité fiscale d'une provision pour remplacement d'éléments dépend de son enregistrement comptable

Une UTE a demandé si elle pouvait constituer une provision comptable pour l'obligation de remplacer des éléments d'une installation et si cette charge serait déductible de l'impôt sur les sociétés. La DGT répond que, si l'obligation constitue un passif éventuel et non un passif réel, elle ne doit pas faire l'objet d'un enregistrement comptable et n'est donc pas déductible.

La question posée

Question posée. Il est demandé si l'entité consultante peut, sur le plan comptable, constituer une provision pour couvrir les responsabilités découlant de l'obligation de remplacer les éléments de l'installation lorsque cela est nécessaire et si ladite provision serait considérée comme déductible fiscalement au titre de l'impôt sur les sociétés. Enfin, il est demandé si la déductibilité fiscale de cette charge comptable est soumise à une obligation formelle.

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