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V0368-20 18 février 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

La réduction de 40 % sur les plans de retraite ne peut s'appliquer qu'au cours d'un même exercice fiscal

Le demandeur souhaitait savoir s'il était possible d'appliquer la réduction de 40 % sur deux années distinctes : l'une pour chômage de longue durée et l'autre pour retraite. La DGT répond que, si la retraite peut être perçue par anticipation, l'événement fiscal est considéré comme survenant à ce moment précis et la réduction ne peut être appliquée qu'une seule fois.

La question posée

Cuestión planteada Si puede rescatar en 2019 ó 2020 el plan de pensiones individual, acogiéndose al supuesto excepcional de desempleo de larga duración, y en 2021 percibir la prestación por jubilación del plan de pensiones de empleo, aplicando en ambos casos la reducción del 40 por ciento.

La position de la DGT

Si concurren simultáneamente el cobro por contingencia de jubilación y el de un supuesto excepcional de liquidez, fiscalmente se entiende que se percibe la prestación por jubilación. La reducción del 40% solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo, a elección del contribuyente. El resto de cantidades percibidas en otros ejercicios tributarán sin dicha reducción.

L’appliquer à un cas réel

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