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V0351-14 11 février 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions du TRLIS et de motifs économiques valables

Une consultation porte sur la possibilité pour une opération d'échange de valeurs, par laquelle quatre personnes physiques apportent des participations d'une entité G à une entité consultante, de bénéficier du régime fiscal spécial. La DGT confirme que cela est possible si l'entité acquiert la majorité des droits de vote, si les conditions de résidence sont remplies et si l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de canje de valores descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir una participación que le permita obtener la mayoría de los derechos de voto en la otra entidad. Deben concurrir los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente previstos en el artículo 87 del TRLIS. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

L’appliquer à un cas réel

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