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Une entreprise a sollicité un avis sur la déductibilité de la perte d'un prêt accordé à une filiale en procédure de redressement judiciaire, ainsi que sur le traitement des dettes assumées en qualité de caution. La DGT précise que la perte est déductible lors de l'exercice de sa comptabilisation et analyse l'assujettissement à la TVA de l'acquisition de participations.
Cuestión planteada A efectos del Impuesto sobre Sociedades:
Las pérdidas por deterioro de créditos a entidades vinculadas son deducibles cuando existe una insolvencia judicialmente declarada, como la apertura de la fase de liquidación en un concurso. Si el gasto se contabiliza en un ejercicio posterior al de su devengo, será deducible en dicho periodo de contabilización siempre que no resulte en una tributación inferior a la que habría correspondido por el principio de devengo. Respecto a la adquisición de participaciones, la operación está sujeta al IVA pero exenta, salvo que se pruebe la intención de eludir el impuesto de transmisiones de inmuebles.
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