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V0257-16 25 janvier 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions pour des motifs économiques valables et non fiscaux

Une entreprise s'interroge sur la possibilité pour une fusion par absorption de deux sociétés détenues par un même propriétaire de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés et sur la validité des motifs invoqués. La DGT répond que, sous réserve du respect des conditions commerciales et de la LIS, les motifs économiques présentés sont valables et que la présence de déficits fiscaux n'exclut pas l'application dudit régime.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si resulta aplicable a la operación de fusión planteada el régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos proporcionados son válidos a fin de justificar la aplicación del mismo.

La position de la DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de fusiones si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple el art. 76.1 de la LIS. Los motivos económicos alegados se consideran válidos para evitar la aplicación del art. 89.2 de la LIS, ya que la mera existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si las entidades son operativas. Las bases imponibles negativas de la absorbida podrán compensarse en la absorbente bajo los requisitos y limitaciones de los artículos 84 de la LIS y la DT 16ª.

L’appliquer à un cas réel

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