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V0224-20 3 février 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sous réserve d'un motif économique valable

Une consultation porte sur la conformité d'une fusion par absorption aux conditions d'application du régime de neutralité fiscale, notamment concernant l'existence d'un motif économique valable. La DGT précise que l'opération doit respecter les exigences commerciales et fiscales, et que l'unification du patrimoine visant à rationaliser l'exploitation peut constituer un motif valable, sous réserve de vérification.

La question posée

Question posée : Si l'opération de fusion par absorption envisagée remplit les conditions d'application du régime de neutralité fiscale prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, notamment en ce qui concerne l'existence du motif économique valable visé à l'article 89.2.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. L'unification du patrimoine pour éviter des coûts de gestion et rationaliser l'exploitation pourrait être considérée comme un motif valable, bien que cela dépende de la vérification des faits et des circonstances de l'opération.

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