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V0224-20 3. Februar 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann bei Vorliegen eines wirtschaftlichen Grundes steuerneutral behandelt werden

Es wird geprüft, ob eine Absorptionsfusion die Voraussetzungen für die Anwendung des steuerneutralen Regimes erfüllt, insbesondere im Hinblick auf einen wirtschaftlichen Grund. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion sowohl handelsrechtliche als auch steuerliche Anforderungen erfüllen muss. Die Zusammenführung von Vermögenswerten zur Rationalisierung des Geschäftsbetriebs kann ein gültiger Grund sein, unterliegt jedoch der Überprüfung.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die geplante Fusion durch Absorption die Voraussetzungen für die Anwendung des in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelten steuerlichen Neutralitätsregimes erfüllt, insbesondere im Hinblick auf das Vorliegen des in Artikel 89.2 genannten gültigen wirtschaftlichen Grundes.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS erfüllen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Die Zusammenführung von Vermögen zur Vermeidung von Verwaltungskosten und zur Rationalisierung des Betriebs könnte als gültiger Grund angesehen werden, dies hängt jedoch von der Prüfung der Tatsachen und Umstände der Transaktion ab.

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