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V0223-14 30. Januar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión financiera

Finanzielle Spaltungen beeinflussen die Erbschaftsteuerermäßigung nicht, sofern der Erwerbswert nicht gemindert wird

Eine Familienholding fragt an, ob eine Umstrukturierung durch Einlagen und finanzielle Spaltungen die von ihren Gesellschaftern in Anspruch genommenen Erbschaftsteuerermäßigungen beeinträchtigt. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion das Recht auf Ermäßigung nicht berührt, solange sie nicht zu einer Verringerung des ursprünglichen Erwerbswertes führt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage 1) Artikel 20.6 des Erbschaftsteuergesetzes legt fest, dass Erwerber mortis causa keine Verfügungsgeschäfte und gesellschaftsrechtlichen Vorgänge vornehmen dürfen, die zu einer wesentlichen Verringerung des Wertes des Erwerbs führen können. Kann davon ausgegangen werden, dass die genannten gesellschaftsrechtlichen Vorgänge zu einer Verringerung des Anschaffungswertes der Geschäftsanteile des anfragenden Unternehmens führen, unter Berücksichtigung dessen, dass dessen Gesellschafter die Anteile an den Gesellschaften Newco C und Newco D im gleichen Verhältnis halten werden?

Die Entscheidung der DGT

Die Verpflichtung, den Erwerb nach dem Tod zehn Jahre lang aufrechtzuerhalten, bezieht sich auf die Aufrechterhaltung des Wertes, auf den die Ermäßigung angewendet wurde, sei es in den geerbten Anteilen oder in den nach gesellschaftsrechtlichen Vorgängen erhaltenen Anteilen. Der Umtausch von Wertpapieren, der Anteile an den neuen Gesellschaften im gleichen Verhältnis wie an der Muttergesellschaft gewährt, beeinträchtigt die Ermäßigung nicht, sofern dies nicht zu einer Verringerung des Wertes des Erwerbs mortis causa führt. Die Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer und die Nichtunterwerfung unter die Umsatzsteuer hängen von der Erfüllung spezifischer Anforderungen an die wirtschaftliche Einheit und von gültigen wirtschaftlichen Gründen ab.

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