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V0209-17 30 janvier 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apports en nature sous réserve du respect des conditions de l'IS

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime fiscal spécial lors de l'apport de participations de deux sociétés (A et B) à une nouvelle entité (C). La DGT conclut que cela est possible, à condition de respecter les critères de majorité des droits de vote, de participation minimale au capital propre et de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de Noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para el canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir el artículo 80 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias de participaciones sociales, el aportante debe poseerlas ininterrumpidamente durante el año anterior y mantener al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos. Si se cumplen los requisitos, será aplicable la exención de dividendos del artículo 21 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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